Mögliche MWST-Erhöhung ab 2028: Verträge, Preise und Systeme vorbereiten

Für wen

Leitung Finanzen, Vertragsverantwortliche, Verkauf und ERP-Verantwortliche von KMU mit Verträgen, die über 2027 hinaus laufen

Zeitbedarf

4 Stunden für Inventar und Klauselprüfung, danach 1 bis 2 Tage für ERP-Tests vor dem Stichtag

Rechtsgrundlage

Art. 130 BV gemäss Bundesbeschluss vom 19.06.2026 (Volksabstimmung 29.11.2026); Art. 6, 25, 27 und 115 MWSTG; Art. 19 OR; Art. 3 PBV; ESTV, MWST-Info 19 zur Satzerhöhung 2024

Stand

Oktober 2026

Ein Satzwechsel trifft vor allem Leistungen, die vor dem Stichtag vereinbart und danach erbracht werden. Ziehen Sie aus Debitoren, Kreditoren und Vertragsablage alle Verträge mit wiederkehrenden oder lang laufenden Leistungen: Wartung, Abonnemente, Software-Lizenzen, Rahmenverträge, Leasing, Energie und Werkverträge mit Ausführung über den Jahreswechsel. Nehmen Sie Verkauf und Einkauf auf. Im Verkauf geht es um Ihre Preise, im Einkauf um die Kontrolle der Eingangsrechnungen.

Für jeden Vertrag halten Sie fest: Gegenpartei, Geschäftskunde oder Konsument, Leistungszeitraum, Abrechnungsrhythmus, Preisbasis, anwendbarer Satz (Normalsatz, Beherbergung, reduziert), Jahresentgelt und nächster Kündigungstermin. Der Kündigungstermin zeigt, ob Sie eine Anpassung vor dem Stichtag noch über eine neue Offerte lösen können.

Bis der Bundesrat bei einer Annahme das Datum festlegt, rechnen Sie mit dem 1. Januar 2028 als Annahme. 2022 lagen zwischen Abstimmung und Festlegung des Datums rund zweieinhalb Monate: Abstimmung am 25. September, Entscheid des Bundesrates am 9. Dezember 2022, Inkrafttreten am 1. Januar 2024 (BSV).

Beispiel (fiktiv): Ein Dienstleister mit 60 Mitarbeitenden findet 140 Verträge. 38 laufen über den 31. Dezember 2027 hinaus, darunter 22 Wartungsverträge mit jährlicher Vorausrechnung und ein Rahmenvertrag mit Bruttopreisen.

Ob und wie Sie die MWST weiterverrechnen, regelt der Vertrag. Das Gesetz sagt: «Die Überwälzung der Steuer richtet sich nach privatrechtlichen Vereinbarungen.» Streitigkeiten darüber entscheiden die Zivilgerichte (Art. 6 MWSTG). Den Vertragsinhalt können die Parteien frei bestimmen (Art. 19 Abs. 1 OR). Ordnen Sie jeden Vertrag einer von fünf Preisbasen zu:

• Netto zuzüglich MWST zum jeweils geltenden Satz: Der neue Satz fliesst automatisch in die Rechnung.
• Netto zuzüglich MWST mit festem Satz («zuzüglich 8,1 % MWST»): Ob Sie danach 8,5 Prozent verlangen dürfen, ist eine Auslegungsfrage. Klausel ändern.
• Brutto inklusive MWST mit Anpassungsklausel: Klausel anwenden und Kunden rechtzeitig informieren.
• Brutto inklusive MWST ohne Klausel: Ohne Nachtrag tragen Sie die Erhöhung in der Regel selbst.
• Unklar: Vertrag von einer Fachperson prüfen lassen.

Rechenbeispiel (fiktiv): Ein Rahmenvertrag sieht CHF 108’100 pro Jahr inklusive MWST vor. Heute bleiben netto CHF 100’000. Mit 8,5 Prozent bleiben bei gleichem Bruttopreis CHF 99’631.34, also CHF 368.66 weniger. Mit einem Nettopreis zahlt der Kunde CHF 108’500.

Gegenüber Konsumentinnen und Konsumenten ist der tatsächlich zu bezahlende Preis anzugeben. Die MWST muss in diesem Detailpreis enthalten sein (SECO). Dort führt jede Satzänderung zu neuen Preisanschriften. Für Preiserhöhungen aus anderen Gründen gilt die Anleitung Preiserhöhung bei B2B-Kunden.

Für den Satz zählt, wann Sie leisten. «Massgebend für den anzuwendenden Steuersatz sind weder das Datum der Rechnungsstellung noch der Zahlung» (ESTV, MWST-Info 19). Bis zum Stichtag erbrachte Leistungen laufen zu den bisherigen, ab dem Stichtag erbrachte zu den neuen Sätzen (ESTV, Deklarationsanleitung 2024).

Periodische Leistungen teilen Sie nach dem Leistungszeitraum auf. Die ESTV zeigte 2024 einen Lift-Servicevertrag vom 1. Oktober 2023 bis 30. September 2024: ein Viertel zum alten, drei Viertel zum neuen Satz. Bei Bauleistungen zählt die Arbeitsausführung am Bauwerk, die Vorfertigung in der Werkstatt nicht. Für laufende Aufträge am Jahresende empfahl die ESTV, sie mit Teilrechnungen und Situationsetats abzugrenzen. Energielieferungen werden nach dem Lieferungszeitraum aufgeteilt (MWST-Info 19).

Weisen Sie auf der Rechnung Zeitraum und Betragsanteil je Satz getrennt aus. Fehlt diese Trennung, «sind die gesamten fakturierten Leistungen mit den neuen Steuersätzen abzurechnen» (MWST-Info 19).

Beispiel (fiktiv, Annahme Stichtag 01.01.2028): Wartungsvertrag vom 01.10.2027 bis 30.09.2028, CHF 12’000 netto, im Oktober 2027 im Voraus fakturiert. 3 Monate zu 8,1 Prozent ergeben CHF 243 MWST, 9 Monate zu 8,5 Prozent CHF 765. Total CHF 1’008. Ganz zum alten Satz wären es CHF 972, ohne getrennten Ausweis müssten Sie CHF 1’020 abrechnen.

Rechnungen kurz vor und kurz nach dem Stichtag sind die häufigste Fehlerquelle. Die ESTV zeigte 2024 beide Fälle an einer Baufirma: Eine Rechnung vom Dezember 2023 über CHF 10’000 betraf eine Leistung im Jahr 2024 und lief zum neuen Satz. Eine Rechnung vom Januar 2024 über CHF 20’000 betraf Leistungen aus dem Jahr 2023 und lief zum alten Satz (Deklarationsanleitung 2024).

Teilzahlungen für Leistungen bis zum Stichtag rechnen Sie zu den bisherigen Sätzen ab. Ist bei einer Vorauszahlung bekannt, dass die Leistung teilweise nach dem Stichtag erfolgt, kann der Teil ab dem Stichtag bereits zum neuen Satz ausgewiesen werden. Rabatte, Skonti und Gutschriften auf Leistungen vor dem Stichtag korrigieren Sie zum bisherigen Satz, Retouren zum Satz im Zeitpunkt der Leistung (MWST-Info 19).

Stellen Sie nichts zu früh um. «Wer in einer Rechnung für eine Leistung eine zu hohe Steuer ausweist, schuldet die ausgewiesene Steuer» (MWST-Info 19). Ausnahmen: Die Rechnung wird korrigiert, oder dem Bund entsteht kein Steuerausfall (Art. 27 Abs. 2 MWSTG).

Im Einkauf prüft die Kreditorenbuchhaltung, ob Satz und Leistungszeitraum auf Eingangsrechnungen zusammenpassen. Bei der Bezugsteuer zählt der Zeitpunkt des Leistungsbezugs. Bei der Einfuhr galt 2024 der neue Satz für Einfuhren, deren Einfuhrsteuerschuld ab dem Stichtag entstand (MWST-Info 19).

Neue Verträge, Offerten und AGB erhalten eine Klausel, die jede Satzänderung abdeckt. Das lohnt sich unabhängig vom Resultat am 29. November: Für Rüstungsausgaben der Armee liegt eine weitere befristete Erhöhung im Parlament (Geschäft 26.051). Der Bundesrat beantragt plus 0,5 Prozentpunkte beim Normalsatz und plus 0,3 beim Sondersatz während 12 Jahren (Bundesrat). Die Kommissionen des Ständerats beantragen plus 0,2 Prozentpunkte ab 1. Januar 2029 und eine Volksabstimmung im Jahr 2028 (FK-S, SiK-S). Satz und Termin sind offen.

Bei Nettopreisen genügt: «zuzüglich MWST zum jeweils geltenden Satz; massgebend ist der Satz für den Zeitpunkt oder Zeitraum der Leistung». Bei Bruttopreisen nennen Sie den eingerechneten Satz und die Formel: neuer Bruttopreis gleich bisheriger Bruttopreis geteilt durch (1 plus alter Satz) mal (1 plus neuer Satz). Aus CHF 108’100 werden so CHF 108’500.

Laufende Bruttopreisverträge ohne Klausel brauchen einen schriftlichen Nachtrag. Die ESTV empfahl 2024, Dauerverträge über das Jahresende gegenüber dem Leistungsempfänger schriftlich an die neuen Sätze anzupassen (MWST-Info 19). Beginnen Sie mit Verträgen, die vor dem Stichtag nicht kündbar sind. Kommt keine Einigung zustande, bieten Sie auf den nächsten Kündigungstermin neu an.

Legen Sie für jeden geänderten Satz einen neuen Steuercode mit Gültigkeit ab dem Stichtag an. Überschreiben Sie den alten Code nicht: Gutschriften und Nachfakturierungen für frühere Leistungen brauchen ihn weiter. Machen Sie Leistungsdatum oder Leistungszeitraum zum Pflichtfeld jeder Ausgangsrechnung. Die Software muss den Satz nach diesem Datum wählen, nicht nach dem Rechnungsdatum.

Abo- und Vertragsfakturierung müssen Perioden über den Stichtag aufteilen und beide Teile auf der Rechnung zeigen. Testen Sie mit echten Fällen: Vorausrechnung, Nachfakturierung, Gutschrift, Teilrechnung und Jahresabo.

Wer MWST aus Bruttobeträgen herausrechnet, ändert den Multiplikator. Die ESTV nannte für 8,1 Prozent 7,4931 Prozent (MWST-Info 19). Bei 8,5 Prozent sind es 7,8341 Prozent (8,5 geteilt durch 108,5). Kassensysteme, Webshop, Preislisten und Offertvorlagen stellen Sie auf den Stichtag um, Preise für Konsumenten inklusive MWST.

Die ESTV mahnte 2024, bei Buchhaltungssystemen, welche die Vorsteuer automatisch berechnen, «besonders darauf zu achten, dass die richtigen Steuersätze angewendet werden» (MWST-Info 19). Planen Sie Testrechnungen spätestens einen Monat vor dem Stichtag. Klären Sie mit dem Softwareanbieter, ob das Update die neuen Codes mitliefert und bis wann.

2024 konnten die neuen Sätze erstmals in der Abrechnung für das 3. Quartal 2023 deklariert werden, mit Saldosteuersatz für das 2. Semester 2023 (ESTV). Rechnen Sie damit, dass Sie über mehrere Perioden beide Sätze in derselben Abrechnung führen. Für die Abrechnung zu den bisherigen Sätzen sind genügend lange Fristen einzuräumen, die sich nach der Natur der Verträge richten (Art. 115 Abs. 2 MWSTG).

Mit Saldosteuersatz: 2024 erhöhte die ESTV 8 von 10 Saldo- und Pauschalsteuersätzen. Leistungen bis zum Stichtag rechnen Sie zum bisherigen, danach zum neuen Saldosteuersatz ab (Deklarationsanleitung 2024). Die Satzerhöhung erlaubte keinen vorzeitigen Wechsel zur effektiven Methode (ESTV). Die Höchstbeträge der Methode passt der Bundesrat an (Art. 115 Abs. 1 MWSTG). 2024 stiegen sie auf CHF 5’024’000 Umsatz und CHF 108’000 Steuer (MWST-Info 19). Ob sich ein Methodenwechsel auf den nächsten zulässigen Termin lohnt, rechnen Sie mit der Anleitung Saldosteuersatz oder effektive Methode nach.

Bei Nettopreisen fliesst ab dem Stichtag mehr MWST über Ihre Konten. Nehmen Sie die höhere Zahllast in den 13-Wochen-Liquiditätsplan auf. Nach dem 29. November tragen Sie das Resultat und bei Annahme, sobald bekannt, das amtliche Datum in die Vorlage ein.

Rechnungsdatum statt Leistungsdatum. Viele Systeme wählen den Steuercode nach dem Buchungs- oder Rechnungsdatum. Eine Jahresrechnung vom Oktober 2027 läuft dann ganz zum alten Satz, obwohl neun Monate nach dem Stichtag liegen.

Steuercode überschrieben. Wer den Code 8,1 Prozent auf 8,5 Prozent ändert, rechnet Gutschriften und Nachfakturierungen für 2027 falsch ab.

Jahresrechnung ohne Aufteilung. Ohne getrennten Ausweis von Zeitraum und Betrag gilt die ganze Rechnung zum neuen Satz.

Bruttopreise übersehen. Rahmenverträge, Pauschalen und Abopreise «inklusive MWST» verlieren beim Normalsatz rund 0,37 Prozent Nettoerlös, wenn niemand sie anpasst.

Festen Satz in neue Verträge schreiben. «Zuzüglich 8,1 % MWST» veraltet mit dem Stichtag. Schreiben Sie «zum jeweils geltenden Satz».

Zu früh umstellen. Zu hoch ausgewiesene MWST schulden Sie, solange Sie die Rechnung nicht korrigieren. Stellen Sie erst um, wenn Resultat und Datum feststehen.

Ziehen Sie eine MWST-Spezialistin oder einen MWST-Spezialisten bei, wenn Sie Werkverträge mit Ausführung über den Stichtag, Energie- oder Beherbergungsleistungen, mehrere Sätze oder den Saldosteuersatz haben. Für Bruttopreisverträge ohne Klausel mit langer Restlaufzeit, für AGB-Änderungen und für Verträge mit grossen Kunden gehört eine Anwältin oder ein Anwalt für Vertragsrecht dazu. Bei unklaren Einzelfällen holen Sie bei der ESTV eine schriftliche Auskunft ein, bevor Sie die ersten Rechnungen mit Leistungen nach dem Stichtag stellen.