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Abschreibungen, Warenreserve und Delkredere: Excel-Rechner Schweiz

Der Abschlussreserven-Rechner ermittelt die steuerlich zulässigen Abschreibungen nach ESTV-Merkblatt A 1995, die Warenreserve und das pauschale Delkredere nach Kanton und für die direkte Bundessteuer. Er richtet sich an Leitende Finanzen und Treuhänderinnen und Treuhänder von KMU, die den Abschluss per 31.12.2026 vorbereiten.

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XLSX

Excel-Vorlage

Stand Oktober 2026 · Grundlage: Art. 28, 58, 62, 63 DBG, ESTV-Merkblatt A 1995, kantonale Praxis ZH, BE, SG, TG, SO, UR · kostenlos, ohne Anmeldung

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SKILL

KI-Skill

Der KI-Skill rechnet Abschreibungen, Warenreserve und Delkredere für Ihren Kanton und die direkte Bundessteuer und erstellt daraus eine Prüfliste für den Abschluss. Für Microsoft 365 Copilot, ChatGPT und Claude.

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Was in der Vorlage steckt

  • Blatt «Anleitung» mit sechs Arbeitsschritten, Farbcode, Hinweisen zur kantonalen Praxis und Quellen mit Stand.
  • Blatt «Eingaben» mit Auswahllisten für Kanton (ZH, BE, SG, TG, SO, UR oder eigene Sätze), Abschreibungsmethode und Inventarstatus.
  • Blatt «Anlagespiegel» für 30 Anlagen mit allen 27 ESTV-Kategorien als Dropdown, automatischem Normalsatz, Halbierung beim Anschaffungswert und Markierung von Überschreitungen.
  • Optionale Spalte für abweichende kantonale Sätze, zum Beispiel nach der Berner Abschreibungsverordnung.
  • Blatt «Warenreserve» mit Basis nach handelsrechtlichen Wertberichtigungen, Höchstbetrag nach Kanton, Bilanzwert, Unterbewertung in Prozent und Veränderung zum Vorjahr.
  • Blatt «Delkredere» mit Inland, Ausland in CHF und Ausland in Fremdwährung, Abzug von Nahestehenden und Einzelwertberichtigungen sowie Höchstbetrag für Kanton und direkte Bundessteuer nebeneinander.
  • Blatt «Vorjahresvergleich» mit Gewinnwirkung der drei Positionen und Prüfliste mit sieben Punkten.
  • Blätter «ESTV_Saetze» und «Kantone» mit allen hinterlegten Sätzen, Status und Quellenangaben.

So setzen Sie die Vorlage ein

  1. Kanton und Methode wählen. Im Blatt «Eingaben» Sitzkanton, Abschreibung vom Buchwert oder Anschaffungswert und den Inventarstatus erfassen. Der Status der Kantonswerte erscheint direkt darunter.
  2. Anlagespiegel füllen. Pro Anlage Buchwert per 1. Januar, Zugänge, Abgänge und ESTV-Kategorie eintragen. Die Vorlage rechnet die Höchstabschreibung und zeigt, wo die verbuchte Abschreibung darüber liegt.
  3. Inventur übernehmen. Inventarwert zu Anschaffungs- oder Herstellkosten und die handelsrechtlichen Wertberichtigungen eintragen. Die Vorlage rechnet daraus den Höchstbetrag der Warenreserve.
  4. Debitoren aufteilen. Offene Posten nach Inland, Ausland in CHF und Ausland in Fremdwährung erfassen, Nahestehende und einzeln berichtigte Forderungen ausscheiden. Kantonaler Wert und Wert für die direkte Bundessteuer stehen nebeneinander.
  5. Vorjahr vergleichen und ablegen. Im Blatt «Vorjahresvergleich» die Gewinnwirkung prüfen und die Prüfliste abarbeiten. Ausdruck mit Inventurliste und Debitorenliste zu den Abschlussunterlagen legen.

Häufige Fehler

  • Warenreserve ohne mengenmässig vollständiges Inventar ansetzen: Thurgau, Bern und Uri setzen ein vollständiges Inventar voraus.
  • Den Drittel auf den vollen Anschaffungskosten rechnen statt auf dem Wert nach den handelsrechtlichen Wertberichtigungen für Ladenhüter und tiefere Marktwerte.
  • Forderungen gegenüber Tochtergesellschaft, Aktionär oder öffentlicher Hand in die Basis des pauschalen Delkredere nehmen, obwohl Thurgau und St. Gallen sie in der Regel ausnehmen.
AnleitungAbschluss 2026: Abschreibungen, Warenreserve und Delkredere steuerlich sauber ansetzenDie ganze Anleitung mit Fristen, Beispielen und Quellen.KI-SkillDie Vorlage mit KI ausfüllenLaden Sie den Skill oben herunter und fügen Sie ihn in Copilot, ChatGPT oder Claude hinzu. Er führt durch die Schritte und prüft nach Schweizer Regeln.WerkzeugeAlle VorlagenKostenlose Vorlagen und Rechner für Finanzen, Einkauf, IT, Personal, Vertrieb, Recht und Steuern.

Grundlage und Stand

Abschreibungen sind steuerlich nur zulässig, soweit sie verbucht sind (Art. 28 Abs. 1 DBG, Stand 1.1.2026); die Normalsätze stehen im ESTV-Merkblatt A 1995. Für die direkte Bundessteuer nennt das Bundesgericht ein pauschales Delkredere von 5 % Inland und 10 % Ausland (2C_1101/2014). Warenreserve und kantonales Delkredere richten sich nach der Praxis des Kantons, Stand der Quellen 26.10.2026.

Die Vorlage ersetzt keine Beratung im Einzelfall. Beispielwerte sind als Beispiel markiert.

Häufige Fragen

In Thurgau, St. Gallen, Solothurn und Uri höchstens ein Drittel des Lagerwerts nach den handelsrechtlichen Wertberichtigungen, in Bern 35 %. Voraussetzung ist ein mengenmässig vollständiges Inventar zu Anschaffungs- oder Herstellkosten bzw. tieferem Marktwert. Zürich publiziert keinen Satz und verlangt den Ausweis im Formular 531. Die Vorlage rechnet den Höchstbetrag je Kanton.

Für die direkte Bundessteuer nennt das Bundesgericht 5 % auf inländischen und 10 % auf ausländischen Forderungen. Thurgau übernimmt diese Sätze, Bern lässt auf Fremdwährungsforderungen 15 % zu, St. Gallen und Solothurn 10 % auf allen Forderungen. Für Zürich ist eine Praxis von 10 und 20 % aus dem Jahr 2009 belegt, die Sie bestätigen lassen sollten.

Das ESTV-Merkblatt A 1995 nennt 40 % vom Buchwert für Datenverarbeitungsanlagen (Hardware und Software) und für Motorfahrzeuge. Wer vom Anschaffungswert abschreibt, halbiert die Sätze. Bern lässt für die Kantonssteuer 50 % für Fahrzeuge und 100 % für Software zu. Abschreibungen zählen nur, wenn sie verbucht sind.